Luis Miguel Larriba
Luis Miguel Larriba

Cambios para autónomos en el sistema de módulos


Si tributas por módulos, este artículo te interesa, tal vez dejes de poder hacerlo en pocos meses.   A lo largo de 2015 se han producido muchas reformas en aspectos fiscales que han modificado el sistema de tributación y cálculo de impuestos de autónomos y empresas. Como no podía ser de otro modo, una de las modificaciones establecidas en la normativa, y que entran en vigor en este año 2015 se aplica al sistema de estimación objetiva o sistema de módulos, no tanto en cómo calcular la tributación por módulos, sino más bien en quien puede tributar por este sistema.

¿Qué modificaciones supone la reforma del sistema de módulos?

La modificación principal que se recoge en la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias es referente a las personas incluidas dentro del sistema de estimación objetiva o por módulos. Mediante esta modificación se determina la exclusión de la aplicación de los módulos de determinados colectivos que, hasta ahora venían acogiéndose a este sistema, provocando que tengan que recurrir a otros métodos de cálculo, ya sea la estimación directa normal o la estimación directa simplificada, de sus rendimientos tributarios en el IRPF y en el IVA al no poder aplicar el sistema de estimación objetiva. Con la introducción de la nueva normativa, este método de estimación objetiva, denominado comúnmente sistema de módulos, no podrá aplicarse por los contribuyentes que se encuentren en las siguientes situaciones: 1) Que determinen el rendimiento neto de alguna actividad económica por el método de estimación directa. 2) Que el volumen de rendimientos íntegros en el año inmediato anterior supere cualquiera de los siguientes importes:

a) Para el conjunto de sus actividades económicas, excepto las agrícolas, ganaderas y forestales, 150.000 euros anuales.

b) Para el conjunto de sus actividades agrícolas, ganaderas y forestales, 250.000 euros anuales.

 En el primero de los casos, se computará la totalidad de las operaciones con independencia de que exista o no obligación de expedir factura de acuerdo con lo dispuesto en la normativa. En el segundo, sólo se computarán las operaciones que deban anotarse en el Libro registro de ventas o ingresos, aunque deberán computarse no solo las operaciones correspondientes a las actividades económicas desarrolladas por el contribuyente, sino también las correspondientes a las desarrolladas por el cónyuge, descendientes y ascendientes, así como por entidades en régimen de atribución de rentas cuando cumplan las condiciones de que las actividades económicas desarrolladas sean idénticas o similares y/o exista una dirección común de tales actividades, compartiéndose medios personales o materiales. Además, y como ya venía presagiándose antes de la aprobación final de la normativa, el método de estimación objetiva no podrá aplicarse cuando el volumen de los rendimientos íntegros del año inmediato anterior que corresponda a operaciones por las que estén obligados a expedir factura supere 75.000 euros anuales.   3) Que el volumen de las compras en bienes y servicios, excluidas las adquisiciones de inmovilizado, en el ejercicio anterior supere la cantidad de 150.000 euros anuales. Además, es de tener muy en cuenta que estos 150.000 Euros incluyen no sólo el volumen de las compras en bienes y servicios del autónomo propiamente dicho, que es quien declara y presenta el impuesto como tal, sino que deberán computarse también las correspondientes a las desarrolladas por el cónyuge, descendientes y ascendientes, así como por entidades en régimen de atribución de rentas en las que participen cualquiera de los anteriores cuando cumplan las condiciones de que las actividades económicas desarrolladas sean idénticas o similares y/o exista una dirección común de tales actividades, compartiéndose medios personales o materiales.   4) Que las actividades económicas sean desarrolladas, total o parcialmente, fuera del ámbito de aplicación del Impuesto.

¿Cuándo entra en vigor esta reforma del sistema de módulos?

Aunque la modificación se publicó hace ya unos meses, en la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias, la entrada en vigor se produce el próximo 1 de diciembre de 2015, por lo que merece la pena revisarla ahora que se acerca la fecha para adaptarnos a ella y tomar las decisiones oportunas al respecto. Si además de esta, quieres conocer otras modificaciones de las reformas fiscales producidas durante 2015, te recomendamos consultar reformas fiscales de 2015 para los autónomos, donde encontrarás un resumen de todos los cambios en aspectos tributarios que se han ido produciendo a lo largo del año.

¿Te encuentras en alguno de los colectivos excluidos de la aplicación del sistema de módulos?

¿Consideras justa la exclusión de estos colectivos o crees que debía reducirse quienes podían acogerse a la estimación objetiva?

 

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